Tool 01 · Gebruikelijk-loontoets
Voldoet je DGA-salaris aan art. 12a Wet LB?
De fiscus hanteert voor DGA's een verplicht minimumloon op basis van de hoogste van drie referentiepunten. Deze tool past de toets toe op basis van jouw drie inputs — zonder e-mail, direct resultaat.
Vereiste gebruikelijk loon
€ 58.000
Op basis van het hoogste van de drie referentiepunten: Wettelijk minimum 2026 (art. 12a lid 1 sub c Wet LB).
Vergelijking
- Wettelijk minimum 2026art. 12a lid 1 sub c Wet LB€ 58.000
- Jouw huidige salaris€ 0
Indicatief tekort: € 58.000
Zonder onderbouwde afwijking naar beneden verwacht de fiscus een bruto salaris van ten minste € 58.000. Afwijken is mogelijk op basis van concrete feiten (bijvoorbeeld structureel verlies, of objectief lager marktloon), maar vereist documentatie.
Deze tool werkt anoniem. Er wordt geen input opgeslagen; de berekening vindt volledig in je browser plaats.
Juridische context
Artikel 12a Wet op de loonbelasting 1964 bepaalt dat een werknemer die een aanmerkelijk belang heeft in zijn eigen vennootschap een loon geniet dat ten minste gelijk is aan het hoogste van:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de BV of een verbonden lichaam;
- een wettelijk minimum (€ 58.000 voor 2026; jaarlijks bijgesteld door de wetgever).
De 75 %-toepassing op het vergelijkingsloon is met ingang van 2023 afgeschaft (Wet Belastingplan 2023). Afwijken naar beneden kan alleen op basis van concrete feiten en omstandigheden — bewijslast ligt bij de inhoudingsplichtige.
Bronnen
- ↳ Wet op de loonbelasting 1964, art. 12a
- ↳ Belastingdienst — gebruikelijk loon DGA (2026)
- ↳ Belastingplan 2023 (afschaffing 75 %-regel)
- ↳ Kennisgroep Loonheffingen, standpunt KG:204:2023:3
Deze toets geeft een indicatie. De Belastingdienst kan op basis van concrete dossiergegevens anders oordelen. Voor implementatie is gesprek met een adviseur die de volledige context kent noodzakelijk.